Kontrolli i financave, llojet e tij, qëllimi. Sistemi i kontrollit financiar. Kontrolli financiar dhe auditimi

2024 Autor: Henry Conors | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2024-02-12 12:41

Kontrolli dhe auditimi financiar janë mjetet më të rëndësishme për të garantuar ligjshmërinë e veprimtarisë së shtetit dhe strukturave të tij në përgjithësi, organizatave dhe qytetarëve në veçanti. Ato përfshijnë kontrollimin e përshtatshmërisë së shpërndarjes dhe përdorimit të fondeve. Le të shqyrtojmë më tej në detaje se çfarë është sistemi i kontrollit financiar, çfarë metodash verifikimi ekzistojnë, kush është i autorizuar të kryejë aktivitete auditimi.

Qëllimi dhe detyrat

Qëllimi i kontrollit financiar është të kontrollojë përputhshmërinë e operacioneve të kryera me paratë e gatshme. Detyrat kryesore duhet të theksohen:

1. Kontrollimi i përmbushjes së detyrimeve ndaj organeve të vetëqeverisjes territoriale dhe shtetit nga qytetarët dhe organizatat.
2. Mbikëqyrja e respektimit të rregullave për zbatimin e transaksioneve monetare, shlyerjet dhe ruajtjen e fondeve.
3. Kontrollimi i përdorimit korrekt të burimeve financiare nga ndërmarrjet komunale dhe shtetërore që janë në menaxhimin e tyre operacional ose menaxhimin ekonomik.
4. Parandalimi dhe eliminimi i shkeljeve të rregullave.
5. Identifikimi i rezervave të prodhimit të brendshëm.

Zbatimi i këtyre detyrave siguron forcimin e disiplinës, e cila, nga ana tjetër, është një nga palët e shtetit ligjor. Kontrolli financiar është një mjet efektiv që kontrollon respektimin e rendit ligjor të përcaktuar në rrjedhën e veprimtarive të subjekteve. Kjo ju lejon të vlerësoni efektivitetin dhe vlefshmërinë e veprimeve, përputhjen e tyre me interesat e shtetit.

Llojet e kontrollit financiar

Klasifikimi është formuar sipas kritereve të ndryshme. Në varësi të kohës së ekzekutimit, ekzistojnë kontrolle të mëvonshme, aktuale dhe paraprake. Në rastin e fundit, procedura kryhet përpara kryerjes së operacioneve që lidhen me formimin, shpërndarjen dhe përdorimin e fondeve. Ky lloj kontrolli ka një rëndësi të madhe në parandalimin e shkeljeve të disiplinës. Kontrolli aktual financiar kryhet gjatë transaksioneve. Pas veprimeve të ndërmarra kryhet një kontroll vijues. Në këtë rast vlerësohet gjendja e disiplinës, konstatohen shkelje, evidentohen mënyrat e parandalimit dhe merren masa për eliminimin e tyre. Ka edhe iniciativa dhe kontrolle të detyrueshme. Kjo e fundit kryhet ose në përputhje me kërkesat e ligjit, ose në bazë të një vendimi të organeve kompetente. Në varësi të autoriteteve që nisin procedurën, ekzistojnë llojet e mëposhtme të kontrollit financiar:

1. Presidenti.
2. Organet përfaqësuese të administratës lokale ose të qeverisë.
3. Publik.
4. I pavarur.
5. Në fermë dhedepartamenti.
6. Organet ekzekutive të kompetencës së përgjithshme.

Kontrolli departamental i financave kryhet nga autoriteti përkatës dhe synon të kontrollojë veprimtarinë e subjekteve të përfshira në sistemin e tyre. Është e ngjashme me procedurën në strukturën e organizatave fetare apo publike. Kontrolli i brendshëm financiar ka gjithashtu disa ngjashmëri.

Extra

Format e kontrollit buxhetor të financave përcaktohen në nenin. 265 para Krishtit. Këto përfshijnë:

1. Kontroll paraprak i kryer gjatë diskutimit të projektplanit të zërave të shpenzimeve dhe të ardhurave.
2. Rishikimi aktual. Ai bëhet kur merren parasysh çështjet individuale që lidhen me ekzekutimin e buxhetit.
3. Kontroll vijues. Ai kryhet gjatë shqyrtimit dhe miratimit të dokumentacionit raportues për ekzekutimin e buxhetit.

Inspektimi Shtetëror

Ky kontroll financiar dhe buxhetor kryhet nga autoritetet federale legjislative, ekzekutive (përfshirë të krijuara posaçërisht). Një rëndësi të veçantë në këtë fushë është Dekreti i kreut të shtetit, i cili rregullon masat për të siguruar një verifikim të tillë. Në dokument thuhet se procedura ka për qëllim monitorimin e zbatimit të planit financiar federal dhe planeve të fondeve ekstra-buxhetore, si dhe organizimin e qarkullimit të parave. Gjatë tij kontrollohet gjendja e borxhit publik, rezervat e vendit, përdorimi i burimeve të kredisë. Në të njëjtën kohë po monitorohet edhe ofrimi i përfitimeve dhe avantazheve në sferën e qarkullimit monetar.

Lëndët

BLegjislacioni përcakton përcaktimin e funksioneve dhe kompetencave të strukturave që kryejnë kontrollin financiar dhe ekonomik. Këto lëndë janë të përcaktuara me norma. Zbatimi i kontrollit financiar i është besuar:

• Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse.
• CB.
• Ministria e Financave.
• Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen dhe Monitorimin.
• Strukturat e kontrollit dhe auditimit të organeve ekzekutive.
• Shërbimi doganor.
• Subjekte të tjera të autorizuara.

Kontrolli shtetëror i financave mund të kryhet edhe nga autoritetet përfaqësuese.

Verifikimi intrastrukturor

Ky kontroll financiar kryhet në:

• Komisionet.
• Ministria.
• Organizatat fetare/publike dhe subjekte të tjera të përfshira në strukturën e departamentit.

Kontrolli financiar në këtë rast u caktohet drejtuesve të shoqatave përkatëse, njësive audituese të krijuara posaçërisht, që zakonisht raportojnë drejtpërdrejt te kreu i ministrisë, komitetit ose subjektit tjetër të treguar më sipër. Shërbimi i Strukturës së Punëve të Brendshme kryen auditime të veprimtarive të njësive strukturore të ministrive që përdorin fondet publike të paktën një herë në vit. Inspektimi i paplanifikuar kryhet në bazë të udhëzimeve të drejtuesve më të lartë, vendimeve të instancave gjyqësore dhe hetimore, si dhe në rast të ndryshimit të personelit komandues ose likuidimit të një njësie. Kohëzgjatja e rishikimit nuk është më shumë se 40 ditë. Zgjatja e kësaj periudhe lejohet me lejen e menaxherit që ka iniciuar auditimin. Ky kontroll financiar kryhetpër:

• Zbulimi i rasteve të mungesës dhe vjedhjes së parave dhe pasurive materiale, shkelje të tjera të disiplinës në fushën e qarkullimit monetar.
• Hartimi i propozimeve për eliminimin e shkaqeve dhe rrethanave të kryerjes së veprimeve të paligjshme.
• Marrja e veprimeve për të rikuperuar dëmet nga autorët e kështu me radhë.

Kontrolli i brendshëm financiar i institucionit

Ai kryhet në përputhje me dispozitat e Ligjit Federal Nr. 119. Kontrolli financiar dhe auditimi i organizatave është një veprimtari e shërbimeve dhe personave të pavarur. Gjatë auditimeve të tilla, kontrollohet sa vijon:

• pasqyrat e kontabilitetit.
• Dokumentacioni i pagesës dhe shlyerjes.
• Deklaratë tatimore.
• Përmbushja e detyrimeve dhe kërkesave të tjera financiare të një subjekti ekonomik.

Aktivitet specifik

Instancat që kanë lejen e duhur kanë të drejtë të kryejnë kontrolle të tilla. Personat e certifikuar që dëshirojnë të kryejnë vetë këtë veprimtari mund të fillojnë punën pas procedurës së regjistrimit shtetëror si sipërmarrës, duke marrë një licencë dhe duke futur informacion në regjistrin shtetëror të firmave. Lejet lëshohen:

1. Banka Qendrore (për auditimet bankare).
2. Departamenti i Mbikëqyrjes së Sigurimeve (për të inspektuar kompanitë e sigurimit).
3. Ministria e Financave (për auditimet e fondeve të investimeve, bursave dhe auditimeve të përgjithshme).

Llojet e procedurave të pavarura

Kontrolli i pavarur i financave të kompanisë mund të jetë proaktiv dhe i detyrueshëm. Së parikryhet drejtpërdrejt me vendim të subjektit. Kontrolli financiar i detyrueshëm i institucioneve kryhet në emër të:

• Hetues.
• Trupi i hetimit.
• Sudah.

FZ Nr. 119 rregullon në detaje çështjet që lidhen me pagesën për aktivitetet e auditorit, përgjegjësinë e subjektit për shmangien e inspektimeve të detyrueshme, procedurën e certifikimit të një shoqërie për të drejtën për të kryer veprimtari kontrolli.

Kontroll i cilësisë

Sistemi i kontrollit financiar funksionon në përputhje me kërkesat strikte ligjore. Cilësia e kontrollit të pavarur të kryer mund të kontrollohet nga organi i autorizuar për dhënien e licencave, me kërkesë të vetë subjektit të audituar, me sugjerim ose iniciativë të prokurorit. Nëse gjatë zbatimit të kontrollit financiar identifikohen gabime që çuan në humbje për subjektin ose shtetin, kontraktori mund të ngarkohet:

1. Shuma e plotë e humbjeve të shkaktuara.
2. Kosto e kryerjes së një ritestimi.
3. Gjoba për shkelje, e zbritur në buxhet.

Mbledhja kryhet në gjykatë.

Verifikimi i pavarur: Veçoritë e zbatimit

Auditimi në praktikë ndahet në disa faza:

1. Vlerësimi i nevojave të klientëve.
2. Formimi i grupeve të interpretuesve dhe përcaktimi i detyrave.
3. Plani test.
4. Vlerësimi i kontrolleve të brendshme.
5. Identifikimi i rrezikut.
6. Kryerja e procedurave të përgjithshme dhe thelbësore.
7. Kompozimraport përmbledhës.
8. Takimi përmbyllës.
9. Analiza e rezultateve.

Nevojat e klientit

Kjo fazë konsiderohet përgatitore. Si pjesë e tij, interpretuesi duhet të identifikojë nevojat dhe nevojat e subjektit, të gjejë mënyrat më të mira për t'i përmbushur ato. Për zbatimin efektiv të kësaj faze kryhen intervista me punonjësit, vetë menaxherin. Në zbatimin e fazës së parë këshillohet përfshirja e zyrtarëve përkatës (tatimore, konsulentë etj.). Përvoja e tyre me klientët e mëparshëm, si dhe aftësitë e tyre, do të sigurojnë që kënaqësia e klientit të jetë sa më e plotë.

Planifikimi

Mbahet në kuadër të takimit të parë të grupit. Në të, çdo punonjës i përfshirë në punë jep informacionin e mbledhur në fazën e parë. Planifikimi përfshin zhvillimin e një strategjie auditimi. Ai duhet të përmbushë sa më shumë nevojat e identifikuara të klientit. Përveç kësaj, strategjia duhet të marrë parasysh mundësinë e rrezikut dhe aspektet ekonomike të punës. Në takimin e parë duhet të marrin pjesë punonjësit e klientit, punonjësit që ekzekutojnë projektin. Në fund të takimit duhet të caktohen afatet, orari, rezultatet e auditimit dhe të merren parasysh çështje të tjera me rëndësi në punë.

Vlerësimi i fondeve të auditimit të vetë kompanisë

Si pjesë e aktivitetit të auditimit, interpretuesit duhet të jenë të vetëdijshëm për procedurat e rëndësishme të kontrollit që klienti përdor në firmën e tij. Për ta, duke përfshirëtë tjera, përfshijnë procesin e mbylljes së pasqyrave financiare. Kontraktuesi duhet të përcaktojë ato procedura që ndikojnë në zërat e raportimit material. Në këtë fazë, dokumentacioni është duke u përgatitur ose përditësuar, duke përfshirë përshkrimet, formularët e analizës për të gjitha procedurat.

Probabiliteti i rrezikut

Një aktivitet i detyrueshëm gjatë kryerjes së një auditimi është vlerësimi i efektivitetit të kontrolleve që gjenden në procedurat thelbësore të auditimit të vetë kompanisë. Kontraktori gjithashtu bën një vlerësim selektiv të metodave që janë gjithëpërfshirëse. Kjo është e nevojshme për të përcaktuar shkallën e besueshmërisë dhe saktësisë së tyre, duke zvogëluar sasinë e punës së auditimit.

Procedura të përgjithshme dhe thelbësore

Kryerja e aktiviteteve të mbetura synon të reduktojë më tej rrezikun e auditimit në një nivel optimal. Ato bëhen në bazë të rezultateve të kontrolleve të përgjithshme dhe selektive të fazave të mëparshme, në përputhje me strategjinë e zhvilluar. Brenda procedurave të përgjithshme dhe thelbësore, mund të kryhen hetime dhe analiza të hollësishme të të dhënave kur informacioni parësor vlerësohet të jetë i besueshëm.

Raport përmbledhës

Gjatë përpilimit të tij analizohen mundësitë dhe rreziqet e subjektit dhe përmblidhen rezultatet e auditimit. Për ta bërë këtë:

1. Çështjet thelbësore të identifikuara gjatë auditimit janë duke u diskutuar dhe zgjidhur.
2. Rreziqet e auditimit të identifikuara gjatë planifikimit dhe vlerësimit të gjendjes së kontrolleve në kompani janë të rregulluara.
3. Përshkruan shtesat që duhet të përfshihen në raportimin e klientit.
4. E zakonshmeverifikimi analitik i dokumentacionit kontabël.
5. Përfundimi po formulohet.

Takimi përmbyllës

Ai, si ai paraprak, kryhet me pjesëmarrjen e punonjësve përkatës të kompanisë së klientit. Takimi diskuton dhe analizon çështjet e mëposhtme:

1. Deklaratat e kontabilitetit të projektit.
2. Letër mbikëqyrësit.
3. Problemet e identifikuara gjatë procesit të verifikimit dhe mënyrat për t'i zgjidhur ato.
4. Pyetje tatimore.
5. Çështje të tjera të pazgjidhura (nëse ka).

Në fund të takimit, punonjësit e pranishëm duhet të kenë të njëjtin kuptim për të gjitha çështjet e diskutuara. Në të njëjtën kohë, në mbledhje duhet të paraqitet lista përfundimtare e miratuar e shënimeve korrigjuese me llogaritjet e bëra dhe shpjegimet shoqëruese dhe komentet e tjera të nevojshme. Është e këshillueshme që të mbahet një takim përmbyllës përpara se të miratohet përfundimi.

Rezultatet e punës

Në fund të auditimit duhet të analizohen aktivitetet e interpretuesve që ishin pjesë e grupit. Puna e tyre vlerësohet në drejtim të efektivitetit të administrimit të projektit të zhvilluar dhe zbatimit të auditimit. Nëse konstatohen mangësi në aktivitete, këshillohet që ato të zgjidhen në një mbledhje të përgjithshme.

Mbikqyrja e organizatave bankare dhe kreditore

Kontrolli financiar nga këto subjekte kryhet gjatë operacioneve të huadhënies, investimit dhe shlyerjes. Mbikëqyrja bankare është e nevojshme për të siguruarpërdorimi efektiv i fondeve të kredisë. Ai fokusohet në forcimin e disiplinës financiare.

Roli i verifikimit në strukturën e përgjithshme të pagesave

Kontrolli financiar dhe ekonomik vepron si një nga pjesët më të rëndësishme të sistemit të pagesave. Për shkak të zbatimit të tij, sigurohet korrektësia, plotësia dhe afati kohor i gjenerimit të të ardhurave, saktësia dhe vlefshmëria e kostove. Efektiviteti i auditimit konsiderohet si parakusht për një politikë të suksesshme sociale dhe ekonomike, funksionimin e qëndrueshëm të aparatit administrativ. Auditimi synon gjithashtu identifikimin e mospërputhjeve në aktivitetet e organizatave me kërkesat ekzistuese ligjore. Kontrolli financiar i ndërmarrjes kryhet në lidhje me të gjitha aktivitetet e saj në tërësi, ndarjet e saj strukturore individuale. Auditimet i nënshtrohen kryesisht punës së kontabilitetit. Auditimi zbatohet edhe për shërbimet financiare dhe të tjera ekonomike të shoqërisë. Kjo lejon zbulimin në kohë të shkeljeve dhe sjelljen e autorëve para drejtësisë.

Dhoma e Llogarive

Ai vepron si organi kryesor auditues në vend. Në përputhje me KT, përcaktohen kompetencat e Dhomës së Llogarive. Në veçanti, kontrollon zbatimin e planit financiar, gjendjen e fondeve jashtë buxhetit, borxhin e jashtëm dhe të brendshëm, procedurën e dhënies së përfitimeve tatimore.

Ministria e Financave

Sipas Dekretit të Qeverisë nr. 329, datë 30 qershor 2004, Ministria e Financave vepron si ekzekutiv federalorgan që zbaton funksionet e zhvillimit të politikës shtetërore dhe rregullimit normativ në fushat:

1. Aktivitete bankare, valutë, sigurime, taksa, buxhetore.
2. Kontabilitet dhe Kontabilitet.
3. Aktivitetet e auditimit.
4. Përpunimi, prodhimi dhe qarkullimi i metaleve dhe gurëve të çmuar.
5. Pagesat doganore dhe përcaktimi i kostos së automjeteve dhe mallrave të transportuara.
6. Investimi në pjesën e financuar të pensionit.
7. Kryerja dhe organizimi i lotarive.
8. Prodhimi dhe qarkullimi i shtypjes.
9. Financimi i shërbimit civil.
10. Lufta e pastrimit të parave dhe mbështetja e terrorizmit.

Ministria e Financave koordinon dhe kontrollon aktivitetet e Shërbimit Federal të Taksave, Shërbimet për Sigurimet dhe Mbikëqyrjen dhe Monitorimin e Buxhetit. Ministria është duke inspektuar zbatimin e rregulloreve për çështjet që kanë të bëjnë me llogaritjen dhe mbledhjen e pagesave, përcaktimin e kostos së automjeteve dhe mallrave të transportuara nga Shërbimi Doganor. Në veprimtarinë e saj, Ministria e Financave udhëhiqet nga dispozitat e Kushtetutës, ligjet federale sektoriale, aktet e presidentit dhe qeverisë, si dhe nga marrëveshjet ndërkombëtare. Puna e ministrisë kryhet në bashkëpunim me organet e tjera ekzekutive të nivelit federal dhe rajonal, komunal, organizata publike dhe shoqata të tjera.

Subjekte të tjera

Organet përfaqësuese gjatë kontrollit financiar mund të marrin nga strukturat ekzekutive të gjitha materialet e nevojshme për miratimin e planeve financiare dhe rishikimin e zbatimit të tyre. FederaleThesari kryen verifikimin aktual dhe paraprak të operacioneve me fondet e marrësve dhe drejtuesve (përfshirë edhe ato kryesore). Këta të fundit kontrollojnë përdorimin e faturave nga marrësit. Kryeadministratorët janë të autorizuar të kryejnë kontroll në organizatat komunale dhe shtetërore në varësi, duke përfshirë ato buxhetore.

Metodat

Kontrolli i financave mund të bëhet në shumë mënyra. Ato kryesore përfshijnë:

• Rishikime.
• Analizë.
• Kontrollo.
• Ekzaminim.
• Mbikëqyrje, etj.

Metoda më e zakonshme është rishikimi. Ai përfshin kontrollimin e dokumentacionit parësor, në përputhje me të cilin janë kryer operacione financiare dhe të tjera. Auditimi ka të bëjë edhe me të dhënat e magazinës dhe të kontabilitetit. Si pjesë e kësaj procedure bëhen inventarizimi. Auditimi mund të jetë kompleks (frontal) dhe selektiv. Bazuar në rezultatet e ngjarjes, hartohet një akt në të cilin futen të dhënat e verifikimit. Në bazë të këtij dokumenti merren masa për eliminimin e shkeljeve (nëse janë konstatuar). Vëzhgimi fokusohet në njohjen me gjendjen e veprimtarisë ekonomike të subjektit. Anketa mund të përdorë teknika të tilla si anketa dhe pyetësorë. Ky verifikim bëhet në vend. Dokumentet e shpenzimeve, raportimit dhe bilancit janë analizuar. Të gjitha këto metoda synojnë të identifikojnë mospërputhjet me kërkesat e ligjit dhe shkeljet e disiplinës.

Përfundim

Kontrolli financiar zë pozicionin më të rëndësishëm në strukturën e pagesave të shtetit. Aimund të kryhen në mënyra dhe shërbime të ndryshme, të prekin subjekte të ndryshme. Megjithatë, pavarësisht nga kjo, kontrolli financiar synon evidentimin e shkeljeve, eliminimin e tyre, verifikimin e përputhjes së aktiviteteve për disponimin e fondeve me kërkesat e ligjit. Verifikimi efektiv dhe në kohë siguron funksionimin e qëndrueshëm të organizatave dhe agjencive qeveritare. Kjo është thelbësore për forcimin e gjendjes ekonomike të vendit.