Formimi i buxhetit të ndërmarrjes është një komponent thelbësor i planifikimit financiar, me fjalë të tjera, procesi i përcaktimit të veprimeve që lidhen me krijimin dhe përdorimin e burimeve financiare në të ardhmen. Planet financiare janë në gjendje të sigurojnë marrëdhënien e shpenzimeve dhe të ardhurave bazuar në ndërlidhjen e treguesve që tregojnë zhvillimin e strukturës me burimet e saj financiare.
Koncepti dhe thelbi i kategorisë
Për të filluar, këshillohet të merret parasysh koncepti dhe thelbi i buxhetit të ndërmarrjes. Buxheti duhet kuptuar si një plan financiar, një dokument që mund të shprehet në njësi monetare dhe natyrore. Ky është një lloj mjeti për menaxhimin e shpenzimeve, të ardhurave dhe likuiditetit të kompanisë.
Buxheti i një ndërmarrje nuk është gjë tjetër veçse një plan i një lloji sasior në terma monetarë, përgatitja dhe miratimi i të cilit kryhet përpara fillimit të një periudhe të caktuar. Si rregull, tregon shumën e të ardhurave,të planifikuara për t'u arritur dhe kostot që do të kryhen gjatë periudhës. Buxheti i ndërmarrjes është një kategori që përfshin, ndër të tjera, kapitalin që duhet të mblidhet për të arritur qëllimet strategjike të strukturës.
Funksionale
Funksionet e buxhetit të ndërmarrjes përfshijnë zërat e mëposhtëm:
- Planifikimi i operacioneve që sigurojnë arritjen e qëllimeve të kompanisë. Vlen të theksohet se në procesin e zhvillimit të tij, vendimet kryesore të planifikimit janë të fiksuara.
- Koordinimi i të gjitha llojeve të veprimtarive të shërbimeve dhe departamenteve të strukturës. Në procesin e buxhetimit, llojet individuale të aktiviteteve janë të koordinuara në mënyrë që të gjitha departamentet dhe departamentet e kompanisë të punojnë në mënyrë të koordinuar, duke u përpjekur për të arritur qëllimet strategjike. Duhet theksuar se buxheti i miratuar i ndërmarrjes është një mjet i rëndësishëm për lidhjen e kufizimeve ekzistuese me informacionin sasior.
- Kontroll mbi aktivitetet aktuale të kompanisë. Një buxhet i planifikuar me kujdes është një standard i caktuar kundrejt të cilit është zakon të krahasohen rezultatet e arritura në fakt.
- Stimulimi i menaxhimit të qendrave të përgjegjësisë në drejtim të arritjes së qëllimeve. Çdo drejtor duhet të dijë se çfarë presin eprorët e tyre nga qendra e tyre e përgjegjësisë.
Objektivat e buxhetit
Buxhetimi i kompanisë është një pjesë integrale e një prej funksioneve të menaxhimit. Bëhet fjalë për planifikimin. Kjo është arsyeja pse buxhetimi është i pranishëm në absolutisht çdo efektivsistemi i menaxhimit të kompanisë. Është e nevojshme për të specifikuar qëllimet e planifikimit.
Detyrat e buxhetimit të një plani privat përfshijnë sa vijon:
- Mbështetje informative e proceseve të prodhimit dhe shitjeve me elementët e nevojshëm.
- Parandalimi i lëvizjes së detyrimeve dhe aktiveve të shoqërisë përtej detyrave dhe qëllimeve të planifikuara, në veçanti devijimi i fondeve nga qarkullimi mbi normën.
- Mos humb para.
- Motivimi i punonjësve.
- Koordinimi dhe kontrolli i punës lidhur me zbatimin e planeve.
Fazat e organizimit të buxhetimit
Buxhetimi i kompanisë kryhet në disa faza. Këtu këshillohet të vihen re fazat e mëposhtme të organizimit buxhetor:
- Dizajnimi dhe miratimi pasues i strukturës financiare të një kompanie ose sipërmarrjeje. Duhet theksuar se formimi i tij është i nevojshëm për delegimin e autoritetit në lidhje me zhvillimin e buxheteve specifike drejtorëve të qendrave të përgjegjësisë.
- Krijimi i strukturës buxhetore të ndërmarrjes. Në këtë rast, realizohet strukturimi për të siguruar kompetencat dhe nenet e buxhetimit për drejtuesit përgjegjës të qendrave funksionale të përgjegjësisë. Këtu janë përpunuar në detaje lidhjet që ekzistojnë ndërmjet elementeve të buxhetit të përgjithshëm. Bazuar në rezultatet e saj, është nxjerrë një rregullore për strukturën buxhetore, si dhe rregullore për buxhetet private.
- Miratimi i politikës buxhetore të ndërmarrjes (këtë kategori do ta shqyrtojmë më në detaje nëkapitulli tjetër).
- Krijimi i rregulloreve buxhetore. Duhet theksuar se rregulloret procedurale përfshijnë identifikimin e periudhës kohore (ndryshe quhet horizonti) e buxhetimit; procedurat lidhur me planifikimin dhe formimin e të hyrave dhe shpenzimeve të buxhetit të ndërmarrjes; formatet e buxhetit, programi i veprimit.
Politika fiskale
Vlen të përmendet se politika buxhetore e kompanisë, duke gjykuar nga forma, është e ngjashme me kontabilitetin. Ai pasqyron pikat e mëposhtme:
- Metodat e vlerësimit, si dhe parimet për krijimin e kostos së planifikuar të një produkti ose shërbimi.
- Metodat për vlerësimin dhe pasqyrimin pasues të pronës.
- Metodologjia për paraqitjen e llogarive të pagueshme dhe të arkëtueshme;
- Parimet në lidhje me planifikimin e të ardhurave të produktit.
Sistemi buxhetor dhe struktura e tij. Buxheti operativ
Pra, mbi bazën e proceseve të sipërpërmendura të biznesit të kompanisë, po ndërtohet i ashtuquajturi sistem i buxheteve funksionale. Në total, ky është buxheti i ndërmarrjes, i quajtur buxheti i përgjithshëm. Ai përbëhet nga dy lloje buxhetesh: financiar dhe operativ.
Ky i fundit supozon se aktiviteti ekonomik i shoqërisë pasqyrohet kryesisht nëpërmjet një sistemi treguesish të veçantë tekniko-ekonomikë të buxhetit të ndërmarrjes, të cilët karakterizojnë aspekte dhe faza të caktuara të prodhimit dhe punës ekonomike.
Është e rëndësishme të theksohet se qëllimi përfundimtar i një buxheti të tillë është formimi i një masterplani, nëe cila merr parasysh si fitimet ashtu edhe humbjet e firmës. Është zhvilluar duke përdorur prodhimin, shitjet, blerjet, prodhimin e përgjithshëm, punën, shitjen dhe buxhetet administrative.
Planifikimi financiar
Përbërësi më i rëndësishëm i buxhetit të përgjithshëm të kompanisë është buxheti financiar. Në versionin e përgjithshëm, këshillohet ta konsideroni atë si një bilanc të shpenzimeve dhe të ardhurave të organizatës. Në këtë rast, vlerësimet sasiore të shpenzimeve dhe të ardhurave të buxhetit të ndërmarrjes, të shfaqura në buxhetin e funksionimit, gjithsesi shndërrohen në monetare. Qëllimi kryesor i tij konsiderohet të jetë një pasqyrim i supozuar i burimeve të marrjes së fondeve, si dhe udhëzimeve të aplikimit të tyre.
Pra, duke përdorur këtë lloj buxheti të ndërmarrjes, është e mundur të merret informacioni i mëposhtëm: kostoja e shitjeve, fitimi total dhe vëllimi i shitjeve, përqindja e shpenzimeve dhe të ardhurave, periudha e kthimit të investimeve, investimi total, si dhe përdorimin e fondeve të huazuara dhe të veta. Buxheti financiar është një plan ku mund të njiheni me burimet e propozuara të fondeve dhe udhëzimet për përdorimin e tyre.
Ai përfshin një buxhet të shpenzimeve kapitale, një pasqyrë të të ardhurave pro forma, një buxhet të parave të gatshme të kompanisë dhe një deklaratë pro forma të pozicionit financiar dhe bilancit.
Qëllimi kryesor i planifikimit financiar është sigurimi i plotë i procesit të riprodhimit me burime financiare që korrespondojnë si në aspektin evëllimi si dhe struktura. Në procesin e arritjes së tij, theksohen këto detyra kryesore të planifikimit financiar:
- Formimi i një sistemi planesh financiare me ndarjen e detyrueshme të atyre strategjike, operacionale dhe administrative midis tyre.
- Identifikimi i fushës së planifikimit.
- Llogaritja e burimeve të nevojshme financiare.
- Parashikimi i të ardhurave dhe shpenzimeve të buxhetit të ndërmarrjes.
- Llogaritja e vëllimeve, si dhe struktura e financimit të jashtëm dhe të brendshëm, përcaktimi i rezervave dhe identifikimi i vëllimeve shtesë të financimit.
Shembull buxhetet e ndërmarrjeve
Procesi i përpilimit të BDDS dhe BDR mund të duket si ai më poshtë. Është e këshillueshme që të ndërtohet buxhetimi në një ndërmarrje ose në një kompani duke përdorur shembullin e një strukture prodhimi. Së pari, merrni parasysh buxhetin e fluksit të parave:
Me poshtë është buxheti i shpenzimeve dhe të ardhurave:
Vlen të theksohet se shembullin e paraqitur e kemi thjeshtuar sa më shumë. Sidoqoftë, edhe prej saj është e qartë se buxhetimi përmes tabelave është një proces mjaft i mundimshëm, sepse është e nevojshme të mblidhen të gjitha buxhetet funksionale në një tërësi dhe të shkruhet makro, formula për të shfaqur saktë rezultatet përfundimtare. Nëse merrni një kompani të vërtetë ose strukturë zotëruese, vështirë se mund ta imagjinoni se sa më i ndërlikuar është procesi i buxhetimit në Excel.
Duhet shtuar se shembulli i zbatimit të teknologjisë së konsideruar bazuar në Excel ka një numër të madh disavantazhesh:modaliteti me një përdorues, mungesa e aksesit në të dhëna, si dhe mundësia e koordinimit të buxheteve të një lloji funksional, kompleksiteti i konsolidimit, etj. Pra, buxhetimi në mënyrën e paraqitur nuk konsiderohet si zgjedhja më optimale për kompaninë.
Buxhetimi në platformën 1С
Teknika më e njohur sot është formimi i buxheteve të organizatës duke përdorur 1C. Automatizimi i kontabilitetit të menaxhimit dhe buxhetimit bazuar në 1C - për shembull, në sistemin "WA: Financier" - e bën procesin e buxhetimit më efikas sesa buxhetimi në Excel. Vlen të theksohet se nënsistemi buxhetor i specifikuar përfshin mundësinë e formimit dhe kontrollit të mëvonshëm të buxheteve operacionale dhe financiare.
Përfitimet e zgjidhjes
Në zgjidhjen e paraqitur zbatohen mekanizma të veçantë, përmes të cilëve përdoruesit kanë mundësinë të konfigurojnë në mënyrë të pavarur strukturën e buxheteve, marrëdhëniet që ekzistojnë midis tyre, mënyrat e marrjes së informacionit aktual dhe të dhënave për llogaritjet. Vlen të përmendet se mekanizmi i aktivizuar i ndërveprimit me sistemet e kontabilitetit të një lloji të jashtëm përfshin përdorimin e të dhënave të jashtme si për llogaritjen e treguesve të planifikuar ose krijimin e raporteve, ashtu edhe për pasqyrimin e informacionit aktual në regjistrat e buxhetimit.
Ky sistem ju lejon të ndërtoni në mënyrë efektive proceset e biznesit që lidhen me buxhetimin në të gjitha fazat e tyre:
- formimi i modelit të buxhetit;
- koordinim i mëtejshëm i buxheteve, si dhe amendamentet aktuale;
- duke pasqyruar informacionin aktual në përputhje me zërat e buxhetit;
- kontroll i kujdesshëm mbi ekzekutimin e buxheteve (si operativ ashtu edhe financiar);
- analizë plan-fakt të treguesve nëpërmjet mjeteve të avancuara të raportimit;
- zhvilloni zgjidhje në lidhje me menaxhimin e biznesit.
Klasifikimi i planeve
Si rregull, kompanitë formojnë plane, aktuale, operacionale dhe strategjike. Kjo e fundit duhet kuptuar si plane për zhvillimin e biznesit në përgjithësi, si dhe zgjerimin e strukturës afatgjatë të ndërmarrjes. Nga pikëpamja financiare, planet strategjike formojnë përmasa të rëndësishme të riprodhimit dhe treguesve financiarë, si dhe karakterizojnë strategjitë në lidhje me investimet dhe mundësitë për akumulim, riinvestim. Plane të tilla përcaktojnë vëllimin dhe strukturën e burimeve financiare që janë të nevojshme për të ruajtur strukturën si një njësi biznesi.
Zhvillimi i planeve aktuale kryhet me një metodë strategjike të detajimit të tyre, me fjalë të tjera, nëse lloji i parë i planeve jep një listë të përafërt të burimeve financiare, drejtimet e përdorimit dhe vëllimin e tyre, atëherë brenda kornizës nga lloji aktual i planifikimit, çdo lloj investimi është i lidhur reciprokisht me burimet e financimit.
Kështu, planet strategjike janë një "makrostrukturë" e burimeve financiare (zonat prioritare të investimeve, metodat e huamarrjes së parave, perspektivat për ndryshime në strukturën e kapitalit), dhe planet aktuale përshkruajnë efektivitetin e këtyre burimeve.financim që nuk përjashtohet. Ato përmbajnë një llogaritje të kostos së kapitalit dhe përbërësve të tij (hua, kredi, kapital, etj.), si dhe një vlerësim të aktiviteteve kryesore të strukturës dhe mënyrave për të gjeneruar të ardhura nga pikëpamja financiare.
Sipas planeve operacionale duhet të konsiderohen planet taktike afatshkurtra që lidhen drejtpërdrejt me arritjen e qëllimeve të kompanisë, për shembull, një plan prodhimi, një plan prokurimi materiale etj. Planet operacionale janë pjesë përbërëse e buxhetit të përgjithshëm vjetor ose tremujor të ndërmarrjes.
Pjesa e fundit
Pra, ne kemi shqyrtuar konceptin, varietetet, funksionalitetin dhe strukturën e buxhetit të ndërmarrjes. Përveç kësaj, ata dhanë një shembull të formimit të tij përmes dy mjeteve që përdoren sot.
Si përfundim, duhet theksuar se procesi i buxhetimit në një kompani kombinon aktivitetet e formimit të buxheteve financiare, operacionale dhe të përgjithshme, si dhe menaxhimin dhe monitorimin e zbatimit të treguesve buxhetorë. Buxheti nuk është gjë tjetër veçse një mishërim sasior i një plani të caktuar, i cili karakterizon shpenzimet dhe të ardhurat për një periudhë të caktuar, si dhe kapitalin që duhet të tërhiqet për të arritur qëllimet e përcaktuara nga plani. Janë të dhënat buxhetore ato që planifikojnë transaksionet financiare në periudhat e ardhshme, me fjalë të tjera, buxheti formohet përpara ekzekutimit të veprimeve të propozuara. Kjo dikton rolin e saj si bazë për vlerësimin dhe monitorimin e efektivitetit të kompanisë.
Kërkesat kryesore për informacionin që përmban buxheti janëpikat e mëposhtme: mjaftueshmëria, qartësia, jo teprica dhe aksesueshmëria. Vlen të theksohet se çdo kompani zgjedh forma specifike të buxhetimit në mënyrë të pavarur.
